Если сотрудник обратился к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, то вычет нужно представить с того месяца, в котором работник обратился. Он применяется ко всей сумме дохода, начисленной работнику нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанной суммы налога. Cуммы НДФЛ, которые работодатель удержал до получения им заявления работника о предоставлении имущественного вычета, не являются излишне удержанными. Таким образом, оснований для возврата этих сумм у налогового агента нет, считает Минфин России (письмо от 14.09.12 № 03-04-08/4-301).

Неперечисление  в бюджет сумм НДФЛ, удержанных с других работников, в  целях возврата сумм налога работнику, предоставившему подтверждение на  имущественный налоговый вычет, грозит ответственностью по статье 123 НК РФ. Если начисленная сотруднику в налоговом периоде сумма дохода оказалась меньше суммы вычета в полном объеме или для зачета ранее удержанных сумм налога, то  работник вправе подать в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ с указанием сумм налога, удержанных налоговым агентом.