В письме от 05.09.2012 N 03-01-18/6-125 Минфин напомнил свою позицию по вопросу о том, как быть в случае, если в контролируемой сделке участвует несколько контрагентов:

"для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом".

Однако, продолжает ведомство, возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами. Например, если суд по заявлению налогового органа признает сделку контролируемой при наличии оснований полагать, что она является частью схемы, позволяющей уйти от признания сделки контролируемой.

Кроме того, Минфин высказался по поводу возможных затруднений с определением суммы доходов другого участника контролируемой сделки. "При расчете суммы доходов по сделкам, совершенным за календарный год, следует суммировать доходы, полученные сторонами по этим сделкам. При этом, если у налогоплательщика отсутствует информация о сумме дохода другого участника сделки, для целей определения суммы доходов за календарный год, по нашему мнению, может быть использована расчетная величина суммы дохода этого участника сделки, определяемая с учетом порядка, установленного гл. 25 Кодекса, с применением метода начисления".