В 2012 году налоговый агент пересчитал НДФЛ работнику за 2011 год. Работник был уволен в 2011 году. В результате перерасчета налога был установлен факт излишнего удержания в 2011 году НДФЛ из доходов данного работника. Что делать в данной ситуации налоговому агенту?
Как отметила ФНС в письме от 13.09.2012 № АС-4-3/15317, в соответствии со статьей 231 НК РФ в 2012 году бывший работник должен обратиться к налоговому агенту с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ. При таких условиях после возврата налога налоговый агент должен оформить уточненную справку 2-НДФЛ за 2011 год. В новой справке нужно исправить строки 5.3-5.5 в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета. В этих строках указываются исчисленная, удержанная и перечисленная суммы налога. Пункт 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» уточненной справки при этом не заполняется.
В письме ФНС подчеркивает, что представление формы 2-НДФЛ в отношении данного налогоплательщика за 2012 год не требуется. Отражать факт возврата НДФЛ налоговым агентом работнику в справках, оформляемых за других налогоплательщиков, также не надо.
