Согласно федеральному закону от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" АО обязано уменьшить свой уставной капитал в случае, если меньше него оказалась стоимость чистых активов по годовому балансу или по результатам аудиторской проверки по окончании второго и каждого последующего финансового года.

ФНС в письме от 06.09.12 № АС-4-3/14878@ разъяснила, что отсюда не следует, что общество обязано уменьшить уставной капитал только при условии, что стоимость чистых активов меньше размера уставного капитала в течение не менее двух последующих финансовых лет.

Кроме того, ведомство отметило, что сумма, на которую уменьшен уставной капитал, не подлежит включению в доходы, если уменьшение выполнено в соответствии с требованиями законодательства. То есть если он уменьшен до величины чистых активов, то сумма его изменения в доходы не включается. Если же в итоге уставной капитал оказался ниже суммы чистых активов, то разница между размерами чистых активов и уставного капитала признается внереализационным доходом.