В письме от 25 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/22125@ ФНС разъяснила, что некоторые организации в связи с присоединением к Москве утратили с 1 июля 2012 года право на применение пониженных ставок налога на прибыль, предусмотренных законодательством Московской области.
В течение полугода такие организации уплачивали авансовые платежи по налогу на прибыль по льготным ставкам.
По полной налоговой ставке авансовые платежи и налог подлежат исчислению с налоговой базы, определенной как разница между налоговой базой, исчисленной за последующие отчетные и налоговый периоды, и налоговой базой за полугодие (шесть месяцев) 2012 года.
В налоговой декларации, форма которой утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, возможность отражения исчисления налога по разным ставкам в течение налогового периода предусмотрена в Листе 02 (строки 130, 170 и 200).
Если организация отвечает условиям, при которых льготная ставка налога применяется и в Москве, и в Мособласти, то авансовые платежи и налог по этим пониженным налоговым ставкам исчисляют с налоговой базы, определенной как разница между налоговой базой, сформированной за следующие после полугодия (шести месяцев) отчетные и налоговый периоды, и налоговой базой за полугодие (шесть месяцев) 2012 года, указала ФНС.
