В письме от 13 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/21260 ФНС изложила позицию Минфина по вопросу представления налоговым агентом уточненного расчета, если на счет иностранной организации по каким-то причинам не был зачислен доход от источника в РФ, являющегося этим налоговым агентом.
Напомним, 06.09.2012 в письме N 03-03-10/104 Минфин разъяснил , как поступить налоговому агенту, если деньги на счет иностранной организации не поступили, например, вследствие устаревания реквизитов или отсутствия адресата по указанному адресу, и вернулись на счет российской компании. При этом налоговый расчет до этого уже был подан в налоговый орган.
Эта ситуация подпадает под действие п. 6 ст. 81 НК: "в случае, когда выплата дохода иностранной организации фактически произведена не была в связи с указанными выше различными обстоятельствами, не зависящими от налогового агента, если факт завышения налоговой базы выявлен после представления в налоговый орган налогового расчета (информации) за отчетный период, в котором произошло первоначальное оформление выплаты дохода, то в этой ситуации налоговому агенту на основании ст. 81 НК РФ следует представить уточненный налоговый расчет (информацию)".
