Наличие документов, подтверждающих оплату расходов, является необходимым условием для получения индивидуальным предпринимателем профессионального налогового вычета по НДФЛ. Такого мнения придерживается Минфин России (письмо от 15.11.12 № 03-04-05/8-1308).

Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Такое право им предоставляет пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса.

Из положений данной нормы видно, что для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. Соответственно без документов, подтверждающих оплату расходов, учесть такие расходы в составе профессионального налогового вычета нельзя.

В то же время, если ИП не может документально подтвердить свои расходы, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 221 НК РФ).